一、为什么要制定《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》? 

　　答：2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，扩大了纳税人自行纳税申报的范围，规定“个人所得超过国务院规定数额的”以及“国务院规定的其他情形”的纳税人应当自行纳税申报。随后，国务院通过了修订个人所得税法实施条例的决定，将“个人所得超过国务院规定数额的”明确为“年所得12万元以上的”情形，并授权国家税务总局制定具体管理办法。依据上述规定，国家税务总局经过深入研究、反复论证，本着“方便纳税人、调节高收入、便于税收征管、突出管理重点”的原则，制定了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）。

　　二、哪些人需要办理自行纳税申报?

　　答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：

　　（一）年所得12万元以上的；

　　（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；

　　（三）从中国境外取得所得的；

　　（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

　　（五）国务院规定的其他情形。

　　三、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？

　　答：年度终了后，仍应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。

　　四、“年所得12万元以上的”应怎样把握？都包括哪些内容？

　　答：《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。 

　　五、年所得12万元以上所得的纳税申报口径如何掌握？

　　答：《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号）规定，年所得12万元以上的纳税人，除按照《办法》第六条、第七条、第八条规定计算年所得以外，还应同时按以下规定计算年所得数额：

　　（一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。

　　（二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。      

　　（三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率1%换算为应税所得率5%，据此计算年所得。

　　（四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。

　　（五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

　　合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

　　上述年所得计算口径主要是为了方便纳税人履行自行申报义务，仅适用于个人年所得12万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。

　　六、如果纳税人取得的收入是不含税收入，如何计算年所得额？

　　答：纳税人由支付单位或个人为其负担税款的，需将不含税收入换算成含税收入，将含税收入计入年所得额。

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