在全球化、数字化浪潮的推动下，中国经济发展步入了新常态，面临着经济下行压力、人口老龄化等多重挑战。这些挑战不仅对经济增长模式提出了新的要求，也对财税体制的适应性和灵活性提出了更高的标准。周口市作为中国中部地区的一个典型城市，其财政收支情况和财源建设实践具有一定代表性。通过深入分析其财政收入现状、财源建设情况以及面临困难，以期为夯实地方财源建设、推动经济发展提供有益参考。
新一轮财税体制改革下周口市财源建设的现实困境
近年来，周口市委、市政府坚持以项目建设为抓手，集中精力抓产业、强基础，为周口市经济高质量发展开辟了良好前景，为加强财源建设、促进财政收入增长夯实了基础。但受自然条件和历史条件影响，财力羸弱、负担过重的现状没有得到根本性改变。
财政收支矛盾突出。从收入看，财政收入保持平稳增长，2022年全市一般预算收入突破180亿元大关，财政收入增幅跻身全省第一方阵。2023年实现历史性突破，在总量上首次突破200亿元大关。2024年上半年，财政收入保持平稳增长态势，增幅居全省前列。从支出看，一般公共预算支出保持了较高的支出强度，为全市经济社会高质量发展提供了有力支撑。2023年全市一般公共预算支出完成731.48亿元，首次突破700亿元大关，重点和民生支出保障较好。但同时随着经济下行压力和支出增加，土地对财政增长的拉动作用明显放缓，地方财力紧张，基层“三保”刚性支出压力巨大，财政收支矛盾十分突出。
财政收入质量不高。表面上，省直管县一般公共预算收入数据显示虽然增长，增收主要来源为地方税种中的耕地占用税、城镇土地用税、非税收入、国有资本经营收入和国有资源（资产）有偿使用收入、政府性住房基金等，但税收只占财政收入比重60%左右，仍然低于全省增速。另外，受到房地产业萎缩、减税降费及留抵退税的影响，冲击企业正常经营和居民消费，经营收入和税基受挫导致税收下降，再加上中央出台各项鼓励企业发展的财税政策及地方招商引资政策税收奖励返还等，在地方财力减少情况下又扩大了地方落实优惠政策支出，虽有效提振了市场信心和激发了经营主体活力，但对全市财政收入却造成了严重冲击。在财政收入增长乏力、土地出让收入锐减的同时，基层“三保”、到期债务还本付息等刚性支出增加，财政收支矛盾加大，财政保障能力面临较大挑战。
税制结构不合理。从税种收入结构看，周口市增值税和所得税等共享税在地方税收中占主导地位。主体税种（包括增值税、企业所得税、个人所得税及城市维护建设税）占比较高。主体税种中增值税通常被认为是累退的，因此，间接税占比较高容易造成整体税制的累退性，不利于收入再分配职能的发挥，影响居民可支配收入及消费能力的提高。地方政府缺少稳定的税收收入，与其承担的民生支出不匹配，可能导致地方财政收入与支出失衡，部分地方政府需要依赖中央转移支付。
数字经济税收及新业态征管滞后。随着数字经济迅速崛起，平台经济、网络直播、数字营销等新兴业态蓬勃发展。然而，由于一些新业态新模式在法律层面尚未明确定性，出现了一系列新的税收难题，直接影响了收入分配的公平。由于数字经济等新的经济形态对传统征管产生新的挑战，部分经济活动可能游离在征管之外。数字经济尤其是平台经济的高度集中性，导致税源分布更加不均衡，对于区域税收和经济均衡发展产生新的挑战。在新业态税收监管、财税制度调整等方面，税收制度的跟进存在滞后情况，直接影响了地方财政收入。
财源基础相对薄弱。全市实体企业规模总体偏小，经济结构相对不合理，产业发展层次不高，尚未形成规模产业集群，缺乏优质税源支撑。近年来，全市工业经济总量不断做大，但总体体量仍然偏小，原有的部分重点企业因多种原因造成企业经营不善，税源基础不牢固。新兴食品加工、纺织服装、医药化工等支柱产业多属于劳动密集型产业，税收实现能力有限。一批新兴工业及港口物流项目尚未形成新的税收增长点。周口市财政基本上是“吃饭”财政，出台的招商引资优惠政策十分有限，在一定程度上降低了对外来资本的吸引力。
新一轮财税体制改革下加快区域财源建设的建议
加快财政体制改革步伐，保障地方财政稳步运转。一是推进省以下政府间财政事权与支出责任划分改革，适度增强省级财政事权和支出责任承担比例。这需要进一步明确省以下财政收入划分范畴，依据各税种税基分布、收入规模和区域间均衡度等因素，制定地方各级政府收入划分方案，并健全省以下财政管理制度，实现财力与事权的合理匹配。二是建议调整共享收入比例，建议将未纳入省直管市区两级共享收入分成比例提高，地方税收分成增加30%，旨在调动财政困难地区发展区域经济的积极性，提高财政困难地区的可用财力。三是将加大转移支付力度作为缓解地方财政压力的重要手段。上级财政部门要充分考虑市县实际情况，不断增加均衡性、财力性转移支付规模，帮助地方弥补收支缺口。此外，在税收法规体系方面，健全税收法规体系，明确税收征管依据和主体，为税收征管提供明确的法律依据。四是优化税种结构，将消费税改为央地共享税，从生产环节征收转向消费环节征收。五是健全地方税体系，加快税费改革，构建与地方事权相匹配的税收制度体系，将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，保障地方税收收入充足，稳定地方税源。
优化支出结构，提高资金使用效率。一是坚持过紧日子思想，严格控制一般性支出。严格落实党政机关习惯过紧日子和厉行节约反对浪费有关要求，在确保基层“三保”的基础上，硬化预算执行的刚性约束，持续压减非急需非刚性支出，必须支出也要从紧安排，严禁无预算或超预算支出。加强“三公”经费管理，确保财政资金的合理分配和高效使用。二是强化资源统筹。用足用好政府专项债券、新增中央投资，撬动社会资本，加大对“三个一批”等财政建设重点项目的投入力度。加快财政支出进度，结合留抵退税、项目建设等需要，加强资金调度，稳定库款合理规模，确保重点工作顺利推进。盘活政府存量资金资产资源，加大存量资金盘活力度，把有限的财政资金用在经济发展、社会事业和民生保障上。三是加强项目和资产工程管理。严格按照批复的投资规模和内容建设，不得随意增减概算；严控新建政府投资项目，对在建项目进行严格清理规范；强化项目的必要性、可行性和财政承受能力论证，优化建设方案，从严控制重点项目支出；严禁将专项债券挪用于各类楼堂馆所、形象工程、政绩工程；四是强化监督问责，严格落实地方政府债务管理规定。建立健全债务风险责任追究机制，坚决遏制违法违规举债融资行为。
深化以数治税，提高税收征管效能。一是为提高税收征管效率，利用金税五期建立的纳税人数字税务账户，如法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”等形式的数字税务账户，实现对不同税种、不同类型纳税人的交易数据和第三方信息数据的自动化智能化归集。充分发挥数字税务账户在税务部门与纳税主体之间的桥梁和纽带作用。税务部门依托大数据精准分析，建立以“信用+风险”为基础的税务监管新体系，全方位掌握纳税主体的各类涉税数据。二是合理扩大税收征管的范围，数字技术催生的数据产品及服务不断增加，收益来源也更加丰富多样。因此，要加强税务部门对各类数字产品和数字服务收益来源的有效监管，加强对新产业、新业态、新模式下新型创收形式的税收征管。探索将大企业平台融入大数据云平台，从多个维度试点建立行业集团涉税信息库，常态化掌握大企业涉税需求和复杂涉税事项。三是税务部门要聚焦主责主业，以聚财生财为首要担当，以提升征管质效为突破口，利用税收大数据分析排查，切实堵漏增收。同时，增强风险应对能力，严厉打击违法增收，把税收流失点变为财政增长点。
加快支持中小企业发展，服务区域财源建设。在新一轮财税体制改革的推动下，周口市的区域财源建设需要加快步伐，特别是对中小企业的支持显得尤为关键。一是应推进结构性减税降费，减轻制造业等核心产业的税负，并通过完善增值税抵扣链条，减少产业间抵扣差异，避免资源错配。二是在企业所得税方面，降低税率，加大研发费用加计扣除力度，激活企业创新动力，并在成果转化环节降低或免除技术转让所得税，加速成果转化，促进行业间知识与技术分享，共同推动产业升级。三是加大现代产业融资减税力度，通过税收优惠政策引导资本流入现代产业的研发与生产领域，助力现代产业体系建设，引导产业结构转型升级。四是依靠境内沙颍河，加快中原出海新通道建设，大力发展临港经济区，打造新的经济引擎。以港口为中心发展相关产业，实现临港工业、临港物流业、临港商贸业等协调发展，拉动区域经济的全面发展。五是加强信息互动，充分利用税收数据资源，培育和发展新质生产力，全方位加强财源建设，把调整产业结构与稳定财税增长更加紧密地结合起来，加快形成多点支撑、多极发展的产业格局。(主办：周口市社科联 周口日报社)
